Zbliżają się terminy na dopełnienie obowiązków z zakresu cen transferowych za 2022 r.
Zgodnie z nowymi przepisami podmioty powiązane zobowiązane są:
- Sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych do końca dziesiątego, a nie jak wcześniej dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
- Złożyć informację o cenach transferowych do końca jedenastego, a nie jak wcześniej dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;
- Dołączyć do dokumentacji lokalnej dokumentację grupową Master File do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (termin nie uległ zmianie w stosunku do poprzednio obowiązujących przepisów)
Na ten moment nie ma informacji, aby Ministerstwo Finansów, tak jak w latach poprzednich, pracowało nad przesunięciem terminów na dopełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych.
W stosunku do poprzednich lat rozszerzeniu ulega również zakres raportowania informacji o cenach transferowych za 2022 r. Do formularza TPR dodano m. in.:
- Wskazanie organu (naczelnika urzędu skarbowego), do którego składana jest informacja o cenach transferowych
- Nowy wskaźnik finansowy kalkulowany jako udział kosztów działalności operacyjnej z podmiotami powiązanymi w kosztach z działalności operacyjnej podmiotu
- Informację dotyczącą wartości transakcji podlegającej raportowaniu, która przypada na kraj siedziby lub zarządu kontrahenta
- Informację o rodzaju raportowanej transakcji
- Dodatkowe informacje w zakresie przeprowadzonych korekt porównywalności (tj. czy korekta porównywalności zmieniła wynik o mniej lub więcej niż 30 proc. lub informację o braku możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik)
- Obowiązek złożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych – w wyniku tej zmiany podatnicy nie będą musieli składać dwóch różnych dokumentów dotyczących tego samego przedmiotu różnymi kanałami elektronicznymi a wyłącznie jeden zintegrowany formularz
VAT – prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie przepisów UE
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 25 maja 2023r. w sprawie C114/22 stwierdził, że podatnik dokonujący transakcji gospodarczej uważanej za pozorną i dotkniętą nieważnością w świetle prawa krajowego nie może zostać pozbawiony prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT, bez wykazania spełnienia przesłanek przepisów unijnych o pozorności transakcji lub faktycznego jej dokonania w wyniku oszustwa.
Powyższy wyrok TSUE oznacza, że artykuł 88 ust. 3a pkt 4 lit. c) ustawy VAT jest niezgodny z dyrektywą 2006/112/WE.
Przypominamy, że w polskim systemie prawnym każdy podatnik, w przypadku którego artykuł 88 ust. 3a pkt 4 lit. c) ustawy VAT był podstawą wydania decyzji kwestionującej prawo do odliczenia podatku naliczonego może skutecznie wzruszyć decyzję administracyjną. Nawet jeżeli prawomocny wyrok sądu potwierdził jej zgodność z prawem.
Zgodnie z art. 241 par. 2 pkt 2 Ordynacji Podatkowej podatnik może wnieść żądanie wznowienia postępowania w terminie miesiąca od dnia publikacji sentencji orzeczenia ETS w Dzienniku Urzędowym UE.
Nasz zespół podatkowy służy kompleksowym wsparciem w powyższym zakresie.
Zapraszamy do kontaktu
Zobacz inne publikacje Tax Focus
Krajowy System e-Faktur
