Do końca kwietnia podatnicy muszą uregulować daninę solidarnościową. Czym jest danina solidarnościowa, w jaki sposób ją obliczyć i najważniejsze, czy i jak można odliczyć starty z poprzednich lat. Sprawdzamy.
Czym jest danina solidarnościowa
Daninę solidarnościową, czyli opłatę pobieraną od osób fizycznych, których dochody przekraczają milion zł wprowadzono w 2019 roku. Wysokość tego zobowiązania wynosi 4 proc. Warto pamiętać, że nie jest to „podatek zastępczy”, lecz dodatkowy obowiązek podatkowy.
Do jego obliczenia należy zsumować dochody z różnych źródeł m.in.
- Z działalności gospodarczej
- Z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło
- Ze sprzedaży papierów wartościowych, udziałów w spółkach lub udziałów w spółdzielni oraz pochodnych instrumentów finansowych, jak również
- Z praw majątkowych czy najmu
Od tak obliczonego dochodu należy odjąć kwotę 1 000 000 zł, a nadwyżkę pomnożyć przez 4 proc.
Czy podatnicy mogą odliczyć straty z lat poprzednich
Kwestia odliczenia strat była przedmiotem wielu sporów, które swój koniec miały w sądach administracyjnych. Początkowo bowiem strat nie można było uwzględniać, co przekładało się na wyższą daninę solidarnościową.
Podatnicy poddali jednak w wątpliwość taki sposób rozumienia przepisów i rozpoczęli składanie wniosków o interpretacje indywidualne.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że przy obliczaniu podstawy daniny nie bierze się pod uwagę strat z poprzednich lat, bo te nie zostały wymienione w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT[1].
Jednakże sądy administracyjne stanęły po stronie podatników wskazując, że ci mogą uwzględniać taką stratę[2]. Wynikało to wprost z przepisów, w których nie sposób znaleźć literalnego wskazania, że straty nie można rozliczyć.
Efektem tego sporu była interpelacja poselska. W odpowiedzi na omawianą interpelację[3], Sekretarz Stanu podzielił stanowisko sądów administracyjnych, że podatnicy mogą uwzględniać straty z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.
Podsumowanie
Do 30 kwietnia osoby z dochodami przekraczającymi milion zł muszą uregulować daninę solidarnościową w wysokości 4 proc. Warto już teraz sprawdzić, czy i jak do tej pory rozliczono straty z poprzednich lat.
Jeśli te nie były uwzględniane, może to oznaczać to nie tylko zapłatę mniejszego podatku za 2023 rok, ale również korektę wcześniej złożonych deklaracji i zwrot nadpłaconej daniny solidarnościowej.
Masz pytania? Skontaktuj się z nami
[1] Nr 0115-KDIT3.4011.691.2022.1.JG.
[2] Wyrok NSA z 19.07.2022 r., II FSK 452/22, LEX nr 3398166.
[3] Odpowiedź na interpelację 42274 z 27 lipca 2023 roku.
