податкові пільги та преференції підтримка України та українців
#1
Які податкові пільги будуть надані громадянам при наданні гуманітарної допомоги українцям?
Відповідно до положень спеціального Закону про надання допомоги громадянам України у зв’язку із військовим конфліктом на території цієї держави (надалі – Закон) від 12 березня 2022 року, гуманітарну допомогу, надану платниками податків, для громадян України, які прибули на територію Польщі в період з 24 лютого 2022 року по 31 грудня 2022 року, безпосередньо з території України внаслідок бойових дій на її території, буде звільнено від оподаткування PIT.
Відповідно до положень Закону, гуманітарна допомога, надана громадянам України, не буде додатково звільнена від сплати податків на спадщину та дарування.
#2
Чи буде спеціальна грошова допомога на проживання та харчування громадянам України, становити доходи, з яких стягується PIT або CIT ?
Відповідно до Закону, грошова допомога отримана організацією під час надання житла і харчування громадянам України, буде звільнена від оподаткування PIT та CIT.
Ø Така допомога буде надаватись на підставі укладеного договору з районними дміністраціями на строк не більше 60 днів; строк може бути подовжений в особливих випадках.
#3
Чи можуть особи, які роблять пожертвування, для допомоги громадянам України, розраховувати на податкові пільги PIT та CIT?
Відповідно до Закону, платник податків, який надає речі або права в дар, що використовуються для протидії з наслідками військового конфлікту в Україні, зможе зарахувати до податкових витрат, витрати на виготовлення чи придбання таких благ за умови, що вони будуть передані суб’єктам, зазначеним у Законі, тобто:
- громадські організації (в тому числі і українські)
- органи місцевого самоврядування
- Державному Агентству Стратегічних Резервів
- суб’єкти, що здійснюють медичну діяльність або діяльність у сфері медичного порятунку на території Польщі чи України
Додатковою умовою використання даної пільги буде відсутністьпопереднього визнання їх витратами, що не підлягають оподаткуванню (утому числі шляхом списання амортизації).
Ті самі правила застосовуватимуться до витрат, понесених за рахунокбезкоштовних пільг.
Зазначені правила будуть застосовуватися, якщо пожертвування будездійснено, а безкоштовна допомога надана з 24 лютого 2022 року по 31грудня 2022 року.
#4
Чи будуть пожертви/безкоштовні виплати, отримані на цілі,пов’язані з протидією воєнному стану в Україні, становити дохід, зякого стягуватиметься PIT та CIT?
ØПоложеннями спеціального Закону передбачено виключення з доходіввартості пожертв та безоплатної допомоги, отриманих з 24 лютого 2022року по 31 грудня 2022 року, лише такими платниками податків: Organizacje pożytku publicznego (w tym ukraińskie)
- громадські організації (в тому числі і українські)
- органи місцевого самоврядування
- Державному Агентству Стратегічних Резервів
- суб’єкти, що здійснюють медичну діяльність або діяльність у сфері медичного порятунку на території Польщі чи України
#5
Чи зможуть платники податку на прибуток скористатисьдодатковими податковими пільгами у зв’язку зі здійсненнямпожертв на цілі, пов’язані з протидією військового конфлікту вУкраїні?
Положеннями спеціального Закону передбачені такі пільги з метоюрозрахунку збитків та частки вигоди в прибутках, які можутьпокриватися мінімальним CIT.
Для розрахунку мінімального податку на прибуток не включатиметьсявартість виготовлення або придбання предметів чи прав, які єпожертвування з 24 лютого 2022 року по 31 грудня 2022 року для цілей,пов’язаних із протидією військового конфлікту в Україні.
#6
Чи отримають пільги з ПДВ (VAT) на безкоштовну доставку товарів або наданняпослуг з метою допомоги жертвам війни в Україні?
Відповідно до Постанови Міністра фінансів від 3 березня 2022 року про внесення змін доПоложення про товари та послуги, щодо яких знижена ставка податку на товари та послуги,та умов застосування знижених ставок («Положення про ПДВ»). Безоплатна доставкатоварів або надання послуг з метою надання допомоги потерпілим від бойових дій вУкраїні обкладатиметься зниженою ставкою ПДВ за умови надання конкретної послуги для:
- громадські організації (в тому числі і українські)
- суб’єкти охорони здоров’я
- Державному Агентству Стратегічних Резервів
Ставка ПДВ 0% застосовуватиметься за умови укладення письмової угоди між латникомподатків та одним із вищезазначених суб’єктів, в якій буде зазначено, що подаровані товари чи послуги будуть пов’язані з наданням допомоги жертвам російської агресії протиУкраїни.
Ставка ПДВ 0% застосовується до послуг, наданих з 24 лютого 2022 року по 4 березня 2022року. Вважаємо за необхідне зазначити, що ця податкова пільга є меншою по відношеннюдо пільг, передбачених спеціальним Законом.
#7
Підприємець планує здійснювати пожертви безпосередньо громадянам України,минаючи громадські організації, органи місцевого самоврядування, Агентствостратегічних резервів та суб’єктів, які здійснюють медичну/екстрену медичнудопомогу. Чи зможе він все одно зараховувати витрати на гуманітарну допомогудо податкових витрат?
Ми зазначаємо, що підприємці можуть розглянути можливість включення витрат на такугуманітарну допомогу як частину своєї політики КСR.
#8
Чи повинен підприємець оформляти форму PIT 11 у зв’язку з наданням допомогигромадянам України?
Звертаємо увагу, що в деяких випадках може знадобитися оформлення форми PIT-11.
