Coraz więcej osób decyduje się na zakup i instalację modułów fotowoltaicznych. I to zarówno z powodu troski o środowisko, jak i bardziej przyziemnej możliwości obniżenia kosztów, które oferują programy dofinansowania.
Niewielu zdaje sobie jednak sprawę z konsekwencji podatkowych związanych z wykorzystaniem tych modułów do celów prywatnych. I to także wtedy, gdy są zainstalowane na domach mieszkalnych. Sprawdzamy więc, jak uniknąć pułapek VAT.
Produkcja energii elektrycznej ze słońca a podatek VAT
Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE oraz stanowisko organów podatkowych wskazują, że nawet osoby, które dotychczas nie były podatnikami VAT powinny dokładnie przeanalizować swoje rozliczenia związane z produkcją energii elektrycznej z fotowoltaiki.
Do takich wniosków skłania m.in. głośny wyrok TSUE z 20 czerwca 2013 r. (C-219/12, Fuchs) dotyczący sytuacji, w której skarżący zainstalował moduły fotowoltaiczne na swoim prywatnym domu i produkował energię elektryczną głównie dla własnych potrzeb, a jej nadwyżki sprzedawał firmie energetycznej.
Skarżący uznał się za podatnika VAT i żądał zwrotu naliczonego podatku za zakup modułów, jednak organy krajowe odmówiły, argumentując to brakiem działalności gospodarczej.
TSUE w swoim rozstrzygnięciu wyróżnił dwie sytuacje:
- Gdy moduły służą wyłącznie do celów prywatnych i nie są podłączone do sieci energetycznej
- Gdy moduły służą zarówno celom prywatnym, jak i dostarczają energii przedsiębiorstwu energetycznemu
W pierwszym przypadku nie ma działalności gospodarczej ani opodatkowania VAT, natomiast w drugim eksploatacja modułów podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.
Fotowoltaika i VAT – co mówią polskie organy podatkowe
Interpretacja TSUE w sprawie Fuchs ma istotny wpływ na stanowisko polskich organów podatkowych, które, w swoich decyzjach, często odwołują się do właśnie do tego wyroku Trybunału.
Osoby zainteresowane instalacją lub już korzystające z paneli fotowoltaicznych do produkcji energii elektrycznej powinny więc szczegółowo przeanalizować swoją sytuację pod kątem VAT.
Ci, którzy wykorzystują energię wyłącznie na własne potrzeby z reguły nie muszą się niczego obawiać, jednak w przypadku sprzedaży jej części może zajść konieczność opodatkowania VAT. A to wiąże się z:
- Obowiązkiem naliczenia podatku
- Wystawienia faktury (co może być utrudnione w nowym systemie net-billing)
- Złożenia deklaracji VAT
Istnieje możliwość zastosowania zwolnienia podmiotowego z VAT, ale tylko dla podatników, których sprzedaż w poprzednim roku nie przekroczyła 200 tys. zł. Dlatego, przed planowaną instalacją fotowoltaiczną, warto dokładnie przeanalizować swoją sytuację i ustalić, czy można skorzystać z tego zwolnienia.
Źródło: Rzeczpospolita
Data: 24.06.2024
Masz pytania? Skontaktuj się z nami
