29 sierpnia 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o CIT, który wprowadza szereg zmian dotyczących fundacji rodzinnych. Celem jest ograniczenie nadużyć podatkowych i powrót do pierwotnych założeń fundacji – czyli zapewnienia stabilnej sukcesji majątku w rodzinie. Sprawdzamy, co konkretnie się zmieni.
3 a nawet 4-letni okres karencji przy sprzedaży aktywów
Fundacja będzie mogła sprzedać składniki majątku (jakimi są np. nieruchomości, czy udziały w spółkach) bez podatku dochodowego tylko po upływie 36 miesięcy od końca roku, w którym zostały one wniesione lub nabyte – jeżeli pochodzą od osób z nią powiązanych (np. od fundatora lub jego rodziny).
W praktyce może to oznaczać nawet 4-letni okres „zamrożenia” aktywów. Co istotne, przepisy przejściowe obejmą także składniki wniesione jeszcze przed wejściem ustawy w życie, czyli po 31 sierpnia 2025 r.
Reżim CFC, exit tax i ukryte zyski
Fundacje rodzinne zostaną włączone do reżimu CFC, co oznacza opodatkowanie dochodów osiąganych przez kontrolowane spółki zagraniczne. Dodatkowo, w przypadku transferu aktywów za granicę lub zmiany rezydencji podatkowej fundacji, wprowadzone zostanie opodatkowanie exit tax – podobnie jak przy sprzedaży aktywów.
Projektowane przepisy precyzują także katalog ukrytych zysków fundacji rodzinnej. Zgodnie z nowymi regulacjami, za ukryty zysk uznawana będzie również wartość wierzytelności z tytułu pożyczek udzielonych przez fundację rodzinną, które zostały umorzone, przedawnione lub uznane za nieściągalne. Dotyczy to pożyczek udzielonych zarówno beneficjentom i fundatorom, jak i osobom fizycznym powiązanym z nimi lub z samą fundacją rodzinną.
Ograniczenia w zakresie najmu krótkoterminowego
Kolejną zmianą są preferencje podatkowe dotyczące najmu związanego z celami mieszkaniowymi. Te przysługiwać będą tylko w przypadku najmu długoterminowego, realizowanego bezpośrednio przez fundację. Umowy o charakterze hotelarskim, pensjonatowe czy krótkoterminowy najem turystyczny zostaną wyłączone z ulg.
Podsumowanie
Ministerstwo Finansów chce przeciwdziałać sytuacjom, w których fundacje rodzinne służą głównie do optymalizacji podatkowej, a nie do sukcesji majątku. Zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2026 roku, ale część z nich zacznie działać już wcześniej, np. w odniesieniu do majątku wniesionego po 31 sierpnia 2025 r.
Wnioski i rekomendacje
Teoretycznie zmiany zaczną obowiązywać od początku przyszłego roku, jednak projekt powinien skłonić fundatorów oraz tych, którzy planują ich założenie do przeglądu swojej sytuacji podatkowej. Na trzy podstawowe kroki takiego przeglądu składają się:
- Weryfikacja modelu najmu nieruchomości
Fundacje prowadzące działalność w zakresie najmu krótkoterminowego powinny pilnie zrewidować swoje modele operacyjne. Planowane przepisy wyłączają bowiem te formy z preferencyjnego opodatkowania, co może znacząco wpłynąć na rentowność takich projektów.
- Identyfikacja ekspozycji zagranicznej (CFC, exit tax)
Fundacje, które posiadają zagraniczne spółki zależne, nieruchomości lub planują zmianę rezydencji podatkowej powinny jak najszybciej oszacować potencjalne skutki wejścia w reżim CFC lub objęcia ich majątku podatkiem od wyjścia. Może się bowiem okazać, że dotychczasowe strategie holdingowe wymagają korekty lub uszczelnienia w zakresie dokumentacji.
- Dokumentacja, procedury i audyt zgodności
Mając na uwadze planowane zmiany warto rozpocząć wewnętrzny audyt fundacji. I to zarówno pod kątem struktury majątkowej, jak i przyjętych procedur. Staranna dokumentacja i przygotowanie polityki zgodności mogą okazać się kluczowe nie tylko w przypadku ewentualnej kontroli, ale również przy interpretacji nowych przepisów przez organy podatkowe.
Masz pytania? Skontaktuj się z nami
