Ceny transferowe od lat pozostają jednym z głównych obszarów zainteresowania organów podatkowych. W praktyce oznacza to, że transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi są przedmiotem wzmożonej weryfikacji, a obowiązki dokumentacyjne w tym zakresie należą do jednych z najczęściej kontrolowanych.
Jeżeli Twoja firma realizuje transakcje z podmiotami powiązanymi, to jest to ostatni moment, aby zweryfikować, czy za 2025 r. będziesz zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz wykonania związanych z tym obowiązków sprawozdawczych. Nie należy zwlekać z rozpoczęciem prac – przygotowanie dokumentacji wymaga bowiem nie tylko zgromadzenia niezbędnych danych finansowych i biznesowych, ale również ich szczegółowej analizy oraz oceny, czy warunki transakcji odpowiadają zasadzie ceny rynkowej (arm’s length principle).
Niedopełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych może prowadzić do poważnych konsekwencji, w tym sankcji przewidzianych w przepisach podatkowych i karnych skarbowych, a także zwiększać ryzyko zakwestionowania rozliczeń przez organy podatkowe w toku kontroli. Warto zatem odpowiednio wcześniej upewnić się, że wszystkie obowiązki zostały prawidłowo zidentyfikowane, a dokumentacja zostanie przygotowana i złożona w ustawowych terminach.
Poniżej przypominamy najważniejsze terminy dotyczące obowiązków za 2025 r. oraz wskazujemy, jakie konsekwencje może nieść ich niedopełnienie.
Ceny transferowe – najważniejsze terminy
Analogicznie jak w roku ubiegłym podmioty powiązane zobowiązane są do:
- Sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych – w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
U podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten przypada na 31 października 2026 r.
- Złożenia informacji o cenach transferowych (TPR-C/TPR-P) – do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
W przypadku podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten przypada na 30 listopada 2026 r.
- Dołączenia do dokumentacji lokalnej dokumentacji grupowej (master file) – do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
Ci, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, muszą to zrobić przed 31 grudnia 2026 r.
Nawet 15 mln zł kary za niedopełnienie obowiązków
Niedopełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych może wiązać się z poważnymi konsekwencjami. Jedną z nich jest odpowiedzialność karna skarbowa za niezłożenie informacji o cenach transferowych (TPR) w terminie. W takim przypadku osobom odpowiedzialnym za wykonanie tego obowiązku może grozić kara grzywny w wysokości do 240 stawek dziennych, co – przy maksymalnej wysokości stawki obowiązującej w 2026 r. – może oznaczać grzywnę sięgającą nawet ok. 15,3 mln zł.
Na tym jednak ryzyko się nie kończy. Braki lub nieprawidłowości w dokumentacji cen transferowych mogą również zwiększyć prawdopodobieństwo wszczęcia kontroli podatkowej, wydłużyć jej przebieg oraz prowadzić do zakwestionowania stosowanych rozliczeń z podmiotami powiązanymi.
Dlatego warto odpowiednio wcześniej zweryfikować zakres obowiązków, przygotować wymaganą dokumentację oraz zadbać o terminowe złożenie informacji TPR. Jest to szczególnie istotne w świetle obserwowanego w ostatnich latach wzrostu liczby kontroli i postępowań podatkowych dotyczących cen transferowych.
Ceny transferowe – jak pomagamy?
Wspieramy klientów na każdym etapie realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych. Pomagamy w identyfikacji transakcji podlegających obowiązkom dokumentacyjnym, przygotowujemy lokalną i grupową dokumentację cen transferowych, sporządzamy informacje TPR oraz doradzamy w zakresie prawidłowego ustalenia rynkowego charakteru rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Masz pytania? Skontaktuj się z nami
