Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur to jedno z największych wyzwań dla firm z grup kapitałowych ostatnich lat. Choć KSeF ma uprościć proces fakturowania i ograniczyć nadużycia podatkowe, znacząco wpływa również na obszar cen transferowych a w szczególności na dokumentowanie i rozliczanie korekt TP.
Transparentność, automatyzacja i pełna widoczność faktur przez administrację skarbową oznaczają, że dotychczasowe podejście do korekt TP będzie musiało się zmienić, zarówno pod kątem technologicznym, jak i organizacyjnym.
KSeF – cyfrowa rewolucja w fakturowaniu
KSeF to centralny, elektroniczny system służący do wystawiania, odbierania i przechowywania ustrukturyzowanych faktur.
Od momentu jego wdrożenia każda faktura, w tym korekta, będzie wystawiana w ujednoliconej strukturze FA(3), trafiając do administracji w czasie rzeczywistym. To oznacza, że korekty cen transferowych dokumentowane fakturą korygującą staną się od razu widoczne dla organów podatkowych.
Ma to ogromne znaczenie dla grup kapitałowych, gdzie często dokonuje się korekt dochodowości lub korekt wynikających z ustaleń wewnętrznych polityk TP.
Wprowadzenie KSeF sprawia, że takie korekty, jeśli są udokumentowane fakturami, stają się natychmiast widoczne dla administracji skarbowej. Niesie to za sobą dwa skutki. Po pierwsze, organy podatkowe mogą łatwiej analizować, czy korekty są uzasadnione. Po drugie, firmy muszą zadbać o wysoką jakość i zgodność danych – każdy błąd, niespójność lub brak powiązania między korektą a pierwotną transakcją może zostać szybko wychwycony.
Korekty TP w KSeF: wyzwania dokumentacyjne i operacyjne
W praktyce korekty TP często dokonywane są dopiero na koniec roku, w celu wyrównania marży lub dostosowania rozliczeń do ustalonych benchmarków.
W nowej rzeczywistości KSeF będą musiały być udokumentowane fakturą korygującą, wymagają powiązania z konkretnymi fakturami pierwotnymi oraz zawierać komplet danych technicznych.
Dla firm realizujących setki lub tysiące transakcji miesięcznie, ręczne przypisanie korekty do poszczególnych faktur jest niewykonalne. A to oznacza konieczność wdrożenia zaawansowanych mechanizmów automatycznego mapowania faktur, modyfikacji systemów ERP, czy zintegrowania danych TP z systemami finansowo-księgowymi.
Brak spójności pomiędzy fakturami, dokumentacją TP i danymi w KSeF może bowiem prowadzić do zakwestionowania korekt przez administrację skarbową, a także do sporów na tle rzetelności rozliczeń wewnątrzgrupowych.
KSeF a zwiększone ryzyko kontroli cen transferowych
Dzięki pełnemu dostępowi do faktur w systemie KSeF oraz możliwości integracji tych danych z innymi narzędziami analitycznymi, takimi jak JPK CIT, raporty TPR czy ewidencje VAT, organy podatkowe zyskują zupełnie nowe możliwości w zakresie analizy i kontroli transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Szczególne zainteresowanie administracji mogą wzbudzać przypadki korekt cen transferowych, które nie mają jednoznacznego powiązania z fakturami dokumentowanymi w KSeF, a także sytuacje, w których korekty „in minus” nie będą wskazywać wpływu na wcześniej zaksięgowane transakcje.
Ryzyko zwiększają niespójności pomiędzy korektami widocznymi w KSeF a informacjami zawartymi w raportach TPR lub dokumentacji cen transferowych. Uwagę mogą również przyciągać korekty o dużej wartości lub te, które dotyczą relacji z podmiotami zagranicznymi.
Tego typu przypadki mogą prowadzić do automatycznych alertów w systemach analitycznych organów podatkowych i, w konsekwencji, do częstszych i bardziej szczegółowych kontroli w obszarze cen transferowych.
Podsumowanie
Transformacja cyfrowa w obszarze podatków staje się faktem, a KSeF jest jej najbardziej widocznym symbolem. Dla grup kapitałowych i podmiotów powiązanych to nie tylko przełom technologiczny, ale przede wszystkim zmiana podejścia do dokumentowania korekt cen transferowych.
W dobie pełnej transparentności tylko te podmioty, które odpowiednio wcześnie dostosują procesy, systemy i procedury będą w stanie skutecznie uniknąć ryzyk podatkowych i zapewnić sobie pełną zgodność z nowymi obowiązkami.
Masz pytania? Skontaktuj się z nami.
